International tax residences: Uruguay, Paraguay, Spain (Beckham Law) and UAE

Uruguay - Tax Holiday

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Beneficios

• Acceder al sistema tributario territorial, que grava únicamente la renta de fuente uruguaya (las rentas extranjeras, en general, no están gravadas).

• Aprovechar el régimen de “tax holiday”: posibilidad de optar por no tributar la renta pasiva extranjera proveniente de activos financieros durante 10 años, o tributarla indefinidamente a una tasa reducida del 7%.

• Proteger el patrimonio bajo un marco jurídico estable, seguro y con alta reputación internacional, donde las responsabilidades empresariales se separan de las personales.

• Planificar de forma eficiente la sucesión y el ordenamiento patrimonial, sin pagar impuestos.

• Obtener acceso facilitado al sistema bancario internacional desde Uruguay, con cuentas multimoneda.

• Generar seguridad fiscal frente al país de origen y evitar la doble residencia fiscal, siempre que se cumplan los criterios internacionales y locales.

• A diferencia de otras jurisdicciones con beneficios fiscales, en Uruguay se obtiene una declaración jurada oficial de bienes, lo que permite formalizar el origen de los fondos ante bancos y otras entidades, contribuyendo a una alta reputación internacional.

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Vías de Aplicación

Para acceder al Tax Holiday, es necesario ser residente fiscal extranjero por al menos 5 años, y adquirir la residencia fiscal uruguaya. No basta solo con adquirir la residencia fiscal uruguaya, sino que hay que aplicar al tax holiday. No todas las vías para adquirir la residencia habilitan a acceder al Tax Holiday, ni viceversa. 

Vias para adquirir la residencia fiscal:
a) Presencia física: esta vía también habilita el Tax Holiday

Más de 183 días en Uruguay durante un año calendario.
Las salidas del país por menos de 30 días se consideran “esporádicas” y, por lo tanto, siguen computando dentro de los 183 días.

b) Centro de intereses económicos: 

• Inversión inmobiliaria en Uruguay superior a 15 millones de UI (aprox. USD 557.000) y presencia física mínima de 60 días. (Esta vía NO habilita el Tax Holiday)

• Inversión en una empresa uruguaya con al menos 15 empleados directos o inversión superior a 15 millones de UI (aprox. USD 2,4 millones). (Esta vía también habilita el Tax Holiday)

• Inversión inmobiliaria en Uruguay superior a aproximadamente USD 2.100.000. (Esta vía también habilita el Tax Holiday)

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Aparte de las anteriormente mencionadas, existe una nueva via para acceder al Tax Holiday a partir del 1/1/2026, pero que por sí sola no te da acceso a la residencia fiscal (habría que combinar al menos con las inversiones inmobiliarias superiores a 15 millones de UI); esta es inversiones en USD 100.000 aproximadamente todos los años en fondos establecidos por el Poder Ejecutivo (aun no definidos con exactitud). 

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Residenci legal

En Uruguay, a diferencia de muchas otras jurisdicciones (por ejemplo Paraguay), se encuentra diferenciada la residencia legal de la residencia fiscal. La residencia legal es relativamente sencilla de obtener a través de algunos procedimientos y trámites (agendar cita para conocer los requerimientos). Es un mito que es necesario adquirir residencia legal o fiscal en Uruguay para adquirir una empresa. Algunos beneficios son la privacidad en apertura de cuentas bancarias y/o empresas (agendar cita para ver estrategias puntuales), permanencia en Uruguay sin limite de tiempo, eventual ciudadanía y pasaporte Uruguayo, acceso a residir y trabajar en Uruguay.

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Paraguay

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Muchos extrnajeros consideran la residencia fiscal Paraguaya por los bajos impuestos locales, y la renta territorial (no se pagan impuestos por ingresos generados fuera del país), además de no tener impuestos sucesorios, lo cual hace muy atractivo fiscalmente.

Paraguay la residencia en Paraguay es relativamente sencilla de adquirir. Sin embargo, a diferencia de Uruguay, esta no presenta decalraciones juradas anuales, por lo cual para obtener una constancia o certificado de residencia fiscal de persona física, se debe adquirir un numero identificatorio fiscal, y permanencia de al menos 120 días en el país. 

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Documentación requerida:

• Certificado de nacimiento con apostilla.

• Certificado de matrimonio con apostilla (si corresponde; entiendo que no aplica en este caso).

• Antecedentes penales con apostilla (recordar emitirlos lo más cerca posible de la fecha de viaje a Paraguay, ya que tienen una validez de 3 meses).

• Cédula de identidad (foto o PDF).

• Foto tipo 3x4 con fondo blanco (digital o física).

• Ticket de ingreso al país (se entrega en formato físico al entrar al país — conservarlo cuidadosamente).

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El procedimiento sería:

• Enviar la documentación digital para verificar que esté todo correcto.

• Coordinar la fecha de viaje a Paraguay (debe ser antes de que se cumplan 3 meses desde la emisión de los antecedentes penales, y avisar con al menos 1 semana de anticipación para poder realizar los trámites previos en Paraguay antes de la llegada).

• Primera visita a Paraguay para entregar la documentación física y el ticket de ingreso al país en Migraciones (2 días en Paraguay serían suficientes).

• Entre 30 y 40 días se emite el documento provisorio, y antes de completar 1 mes desde su emisión se debe viajar nuevamente a Paraguay para tramitar la cédula de identidad. (Existen vías alternativas para hacer solamente 1 viaje y no 2).

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España - Ley Beckham

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La “Ley Beckham” es el régimen fiscal especial del artículo 93 de la LIRPF para personas que se mudan a España y pasan a ser residentes fiscales allí, pero tributan con reglas similares a no residentes durante el año de llegada y los 5 siguientes.

Desde la reforma de la Ley 28/2022 (Ley de Startups), el régimen se amplió y hoy no cubre solo empleados clásicos: también incluye teletrabajadores internacionales, administradores, emprendedores y ciertos profesionales altamente cualificados, además de familiares del contribuyente principal en determinados casos.

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Beneficios principales

• El beneficio más conocido es la tarifa fija del 24% hasta EUR 600.000 de base liquidable general y 47% sobre el exceso.

• Las rentas del llamado “ahorro” bajo este régimen tributan por la escala específica del régimen: 19% hasta 6.000, 21% hasta 50.000, 23% hasta 200.000 y 26% en adelante.

• En términos prácticos, el gran atractivo es que el régimen funciona con lógica de IRNR para rentas sin establecimiento permanente, por lo que el contribuyente no tributa en España por renta mundial como un residente ordinario, sino esencialmente por rentas de fuente española con las especialidades del régimen.

• Aun así, todo el rendimiento del trabajo obtenido durante la aplicación del régimen se considera obtenido en España; y, para quienes encuadran como actividad emprendedora, también esos rendimientos económicos calificados como emprendedores.

• El régimen permite aplicar deducción por doble imposición internacional sobre ciertos rendimientos del trabajo y de actividades económicas emprendedoras obtenidos en el extranjero, con límite del 30% de la parte de cuota íntegra correspondiente a esos rendimientos.

• En Impuesto sobre el Patrimonio, el impatriado queda sujeto por obligación real, o sea, en principio por patrimonio situado en España y no por su patrimonio mundial.

• Un punto importante que muchas veces se omite: los acogidos al régimen no tienen la consideración de residentes a efectos de CDI, al estar sujetos exclusivamente por rentas de fuente española; esto puede generar fricciones si la estrategia depende de invocar un convenio.

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Requisitos clave

• No haber sido residente fiscal en España en los 5 períodos impositivos anteriores al desplazamiento. Antes eran 10 años; la Ley 28/2022 lo redujo a 5.

• El desplazamiento debe producirse en el año anterior o en el primer año de aplicación del régimen.

• Debe existir alguno de estos supuestos habilitantes:

  • Contrato de trabajo con empleador en España.

  • Desplazamiento ordenado por el empleador con carta de desplazamiento.

  • Trabajo a distancia internacional usando exclusivamente medios informáticos/telemáticos; la norma menciona expresamente a quienes tengan visado de teletrabajo internacional.

  • Administrador de entidad; si la sociedad es patrimonial, el administrador no puede tener una participación que lo convierta en vinculado según la LIS.

  • Actividad emprendedora calificada como tal.

  • Profesional altamente cualificado que preste servicios a startups o realice actividades de formación, investigación, desarrollo e innovación, siempre que la remuneración por esas actividades represente más del 40% del total de sus rendimientos empresariales, profesionales y del trabajo personal.

• Como regla general, no debe obtener rentas mediante establecimiento permanente en España, salvo en los supuestos expresamente permitidos de actividad emprendedora o profesional altamente cualificado.

• El régimen dura 6 años en total: el año en que adquieres la residencia fiscal en España más los 5 ejercicios siguientes.

• Se considera año de adquisición de residencia el primer año natural en el que, una vez producido el desplazamiento, la permanencia en España supera 183 días.

Familiares que también pueden acogerse

• Pueden acogerse también el cónyuge, o si no hay vínculo matrimonial el progenitor de los hijos, y los hijos menores de 25 años o de cualquier edad si tienen discapacidad.

• Deben desplazarse con el contribuyente principal o después, pero antes de que termine el primer período impositivo en que el régimen aplique al principal.

• También deben cumplir el requisito de no residencia previa y el de no EP en España.

• Además, la suma de las bases liquidables de los familiares acogidos debe ser inferior a la base liquidable del contribuyente principal en cada ejercicio.

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Procedimiento

• La opción se ejerce mediante el Modelo 149.

• Antes de presentar el 149, hay que usar el trámite electrónico de “Aportar documentación necesaria para optar por el régimen especial” y luego consignar en el modelo el número de registro de esa documentación.

• La presentación del 149 es electrónica.

• El plazo general es 6 meses desde la fecha de inicio de actividad que conste en el alta en Seguridad Social española, o desde el documento justificativo equivalente si no hubiera alta obligatoria.

• La AEAT, si procede, emite un documento acreditativo de la opción en un plazo máximo de 10 días hábiles desde la presentación.

• Luego, cada año se declara por el Modelo 151, no por la renta ordinaria general.

• La renuncia se comunica por Modelo 149 en noviembre o diciembre del año anterior a aquel en que deba surtir efecto.

• Si dejas de cumplir los requisitos, debes comunicar la exclusión por Modelo 149 dentro del mes siguiente al incumplimiento. Quien queda excluido no puede volver a optar por el régimen.

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Estrategias comunes

• Planificar el año de entrada: como el régimen dura el año de adquisición de residencia más 5, el momento exacto del traslado puede cambiar mucho el valor total del beneficio. La clave práctica es coordinar la llegada con la regla de los 183 días y con la fecha de inicio laboral o profesional. Esto es una inferencia de planificación basada en cómo define la norma el año de residencia y el plazo de opción.

• Usarlo cuando el salario es alto: el régimen suele ser más atractivo para perfiles con remuneración media-alta o alta, porque evita la progresividad general del IRPF ordinario y aplica el 24% hasta 600.000 euros.

• Separar bien renta laboral vs. otras rentas: en este régimen, el tratamiento del salario/trabajo es muy favorable comparado con el IRPF ordinario, pero no todo ingreso tiene la misma lógica. La estructura retributiva y societaria importa mucho. Esto es una inferencia técnica basada en la propia mecánica del artículo 93 y sus escalas separadas.

• Teletrabajadores / nómadas digitales: desde 2023, una estrategia muy común es entrar por el carril de trabajo a distancia internacional, porque el texto legal lo incorpora expresamente.

• Fundadores y startups: otra estrategia frecuente es combinar el régimen con el ecosistema de la Ley 28/2022, sobre todo para administradores de startups, profesionales altamente cualificados y personal clave de empresas emergentes.

• Acoger también a la familia cuando encaja, porque desde la reforma ya no es solo una herramienta individual.

• Controlar el tema CDI: como la AEAT dice que estos contribuyentes no tienen consideración de residentes a efectos de convenio, una estrategia bien hecha debe revisar si la persona necesita certificado o protección convencional frente a otro país. Esto es una de las cuestiones más delicadas en planificación internacional con España.

• No confiarse con patrimonio y compliance: aunque el régimen es favorable, sigue habiendo exposición a Impuesto sobre el Patrimonio por bienes en España y obligaciones formales anuales.

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Alertas prácticas

• No es un régimen “automático”: si no presentas el Modelo 149 en plazo, lo puedes perder.

• No todo administrador califica igual: si la entidad es patrimonial, el nivel de participación puede bloquear el acceso.

• El régimen no siempre es el mejor para todos: para alguien con bajo salario y alta renta de inversión española, o con una planificación internacional que dependa de convenios, puede no ser óptimo. Esto es una inferencia de comparativa fiscal, no una frase literal de la norma.

• Lo mejor: 24% hasta 600k, acceso ampliado desde 2023, posible uso para teletrabajo internacional, emprendedores, profesionales cualificados y familia.

• Lo más delicado: plazo de 6 meses, correcta documentación, compatibilidad con CDI, análisis de EP, y tratamiento de administradores/estructuras patrimoniales.

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Emiratos Árabes Unidos (EAU)

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La residencia fiscal en UAE sirve para acreditar que una persona física es tax resident en Emiratos y, si corresponde, para pedir un Tax Residency Certificate (TRC). Ese certificado puede emitirse para aplicar un convenio para evitar la doble imposición o para otros fines.

El gran atractivo práctico de UAE/Dubai es que no hay impuesto a la renta personal a nivel UAE sobre salarios e ingresos personales. Además, el país tiene una red amplia de tratados: el Ministerio de Finanzas informa 137 DTAs concluidos.

Tener visa de residencia en Dubai no equivale automáticamente a ser residente fiscal UAE. Para residencia fiscal importan los criterios de la norma tributaria y, para obtener el certificado, la FTA revisa que efectivamente se cumplan.

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Beneficios más importantes

• No personal income tax en UAE: en la práctica, para una persona física, salario, honorarios personales pasivos y rentas personales no están sujetos a impuesto sobre la renta personal como en Europa o Latam.

• Posibilidad de obtener un Tax Residency Certificate oficial para:

  • demostrar residencia fiscal ante otro país,

  • intentar aplicar un DTA,

  • respaldar situación fiscal frente a bancos, brokers o contrapartes.

• En UAE, una persona física solo entra en Corporate Tax si realiza un Business/Business Activity en UAE y supera AED 1 millón de turnover en el año calendario; además, salarios, inversión personal y ciertas rentas inmobiliarias personales quedan fuera de Corporate Tax.

• Si una persona física entra en Corporate Tax por actividad empresarial, la tasa general indicada por la FTA para natural persons es 0% hasta AED 375.000 de renta imponible y 9% sobre el excedente.

 

Requisitos / tests principales para ser residente fiscal UAE

• Una persona física es residente fiscal UAE si cumple cualquiera de estos tests:

  • su lugar habitual o principal de residencia y el centro de intereses financieros y personales están en UAE;

  • estuvo físicamente en UAE 183 días o más en un período consecutivo de 12 meses;

  • estuvo físicamente en UAE 90 días o más en un período consecutivo de 12 meses, tiene residence permit válido o nacionalidad UAE/GCC, y además tiene residencia permanente en UAE o empleo/negocio en UAE.

• Para el conteo de días:

  • cuentan todos los días o partes de día en que la persona estuvo físicamente presente en UAE;

  • no necesitan ser consecutivos;

  • ciertos días por circunstancias excepcionales pueden ser ignorados por la autoridad.

• “Permanent place of residence” no exige ser propietario: puede ser una vivienda alquilada u ocupada, pero debe estar continuamente disponible, con cierta permanencia y estabilidad; no alcanza con una estadía ocasional o de corta duración.

• El “centro de intereses financieros y personales” se analiza según los vínculos más fuertes: lugar de trabajo, familia, relaciones sociales, actividades culturales, negocios y administración del patrimonio.

 

Procedimiento para obtener el certificado

• El trámite del Tax Residency Certificate se hace por el portal EmaraTax de la FTA.

• Flujo resumido:

  • crear o usar cuenta en EmaraTax,

  • ir a “Other services”,

  • elegir “Tax Residency Certificate”,

  • seleccionar TRN de Corporate Tax si existe, o “No TRN” si no existe,

  • elegir si el certificado es para DTA o para otros fines,

  • subir documentación,

  • pagar fee de presentación,

  • esperar aprobación,

  • pagar fee de emisión,

  • descargar el certificado.

• La FTA indica que normalmente responde en 10 business days desde recibir la solicitud completa; puede aprobar, rechazar o pedir más información. Si pide más información, el solicitante tiene 30 business days para responder.

• No se puede obtener un TRC para un período futuro que todavía no empezó, ni por un período mayor a 12 meses. Para personas físicas, el certificado para el período actual puede pedirse tan pronto se cumplan los criterios de residencia.

 

Documentación típica

• Si aplicas por el test de 183 días:

  • Emirates ID y resident visa, o

  • copia de pasaporte + reporte oficial de entradas y salidas.

• Si aplicas por el test de 90 a 182 días:

  • Emirates ID y resident visa o pasaporte + entry/exit report,

  • y además prueba de empleo o business en UAE, o prueba de permanent place of residence en UAE, como tenancy contract, contrato de largo plazo, declaración firmada del propietario o title deed con utility bill.

• Si aplicas por centro de intereses / residencia principal:

  • Emirates ID y resident visa o pasaporte + entry/exit report,

  • escrito explicando por qué tus intereses personales y financieros están en UAE,

  • prueba de vivienda principal,

  • y prueba de fuente de ingresos, como salary certificate, share certificate, trade license, ahorros o bank statements locales.

• Si el certificado es para un DTA, la FTA suele pedir:

  • Emirates ID y resident visa o pasaporte + entry/exit report,

  • proof of residence, si aplica,

  • source of income / salary certificate,

  • y si el tratado exige ser residente bajo ley UAE, también la documentación del cuadro anterior.

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Estrategias comunes

• La estrategia más común es no confiar solo en la visa: se arma un expediente sólido con

  • visa/EID,

  • contrato de alquiler o vivienda disponible,

  • entry/exit report,

  • prueba de ingresos,

  • bank statements locales,

  • y, cuando conviene, una narrativa consistente sobre centro de intereses. Esto surge directamente del tipo de documentación que pide la FTA.

• Otra estrategia común es apuntar al test más “objetivo” posible:

  • 183 días es el camino más limpio;

  • 90 días + residence permit + vivienda o empleo/negocio también puede funcionar.

• Para personas con movilidad internacional, una estrategia importante es coordinar días de presencia con la documentación migratoria oficial, porque en UAE cuentan incluso partes de día.

• Cuando el objetivo es usar un DTA, conviene revisar el texto concreto del tratado porque la propia normativa UAE dice que, si un acuerdo internacional establece condiciones específicas de residencia, mandan esas condiciones para fines de ese acuerdo.

• En estructuras patrimoniales o de advisory internacional, es común combinar:

  • visa de residencia,

  • vivienda real en UAE,

  • presencia física defendible,

  • cuenta bancaria local,

  • y actividad o empleo visible,
    para reforzar que no sea una residencia “de papel”. La necesidad de esos soportes es consistente con el estándar documental de la FTA.

• Golden Visa, investor visa o remote work visa no garantizan por sí solas el certificado fiscal; ayudan a cumplir la parte migratoria, pero la residencia fiscal se define por los tests de la norma y por la evidencia presentada.

• Dubai/UAE no es automáticamente “cero impuestos” para toda actividad: si una persona física desarrolla negocio en UAE y supera el umbral de AED 1 millón de turnover, puede entrar en Corporate Tax por esa actividad.

• Aunque UAE no cobre impuesto a la renta personal, tu país de origen puede seguir discutiendo la pérdida de residencia fiscal si no rompes bien los nexos personales/económicos allí. Eso ya no depende de UAE solo, sino también de la ley doméstica y, en su caso, del tratado aplicable. Esta última parte es una inferencia jurídica basada en cómo operan los tests de residencia y los CDI