Uruguai como plataforma de negócios

Algunos beneficios de Uruguay

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• Estabilidad: Hace mas de 30 años que Uruguay mantiene las mismas políticas de Estado consistentemente enfocadas en la atracción de capital extranjero, independientemente de los cambios de partido político.

• Reputación Internacional: Uruguay no es considerado “Paraíso Fiscal” paera ningún país, a pesar de ofrecer excelentes beneficios impositivos y de protección de patrimonio.

• Amplia red de tratados para evitar la doble tributación

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Algunos beneficios de Uruguay

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Para realizar actividades dentro de una Zona Franca, la sociedad debe tener como objeto único y específico en el contrato social la realización de actividades en Zona Franca.

Luego, es necesario presentar un proyecto ante la Dirección Nacional de Zonas Francas, y una vez aprobado (plazo estimado de 1 a 2 meses), la empresa podrá iniciar sus operaciones.

Para sus actividades, es necesario realizar la solicitud de la licencia correspndiente ante la Superintendencia de Servicios Financieros (SSF) del Banco Central (BCU) para operar, previo a comenzar actividades. Esta licencia específica como “Asesor Financiero”, toma aproximadamente 4 meses en ser aprobada.

Otro requisito esencial es celebrar un contrato con un proveedor de Zona Franca, ya sea una oficina física o un tercero que ofrezca servicios de depósito, almacenamiento de productos u otros servicios vinculados.

En caso de optar por instalar una oficina física, es obligatorio contratar empleados para garantizar la sustancia de la operación. Empleado no necesariamente es un tercero, sino que puede ser el mismo administrador. La sustancia de las operaciones deben ser acordes al plan de negocio y los ingresos del negocio (por ejemplo una empresa que factura 100 millones de dólares con un empleado, no va a ser admitida en Zona Franca).

Los costos de oficinas y proveedores dentro de la Zona Franca suelen ser más elevados que fuera de ella, aunque los servicios son de alta calidad. (Aproximadamente USD 1.300 por una oficina de 12 m² – 2 empleados)

Todas las actividades realizadas dentro de la Zona Franca están exentas de todos los impuestos.

Las únicas cargas obligatorias son las contribuciones a la seguridad social de los empleados (en los casos en que se contrate personal).

Estas contribuciones representan aproximadamente el 45% del salario líquido del empleado.

Adicionalmente:

• Al menos el 70% de los empleados deben ser uruguayos. (hay excepciones)

• Los empleados extranjeros pueden optar por tributar el IRNR (Impuesto a la Renta de No Residentes), con una alícuota fija del 12%, en lugar del IRPF, que es progresivo y normalmente más elevado.

• Los productos mantienen su origen, y en algunos casos es posible atribuir “origen uruguayo”, lo que genera beneficios comerciales para futuras exportaciones al Mercosur o a países con los que Uruguay mantiene acuerdos comerciales.

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Ley de Inversiones (COMAP)

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• Para inversiones en activo fijo en Uruguay superiores a USD 30.000, es posible presentar un proyecto de inversión ante la COMAP.

• Este proyecto debe contemplar al menos uno de los indicadores de desarrollo establecidos, como: empleo, tecnologías limpias, exportaciones, innovación, descentralización, entre otros específicos según el sector de actividad.

• Con base en estos indicadores, se asigna una puntuación que determina una exoneración fiscal de entre el 40% y el 100% del valor invertido, que puede utilizarse como crédito del impuesto a la renta (IRAE) a partir del primer mes de presentación del proyecto.

• Todas las importaciones de activos fijos quedan exentas de tributos aduaneros y anticipos de impuestos.

• Existe exención también de IVA en las compras quedando como “crédito fiscal”, y exención del IP (Impuesto al Patrimonio).

• Es necesario presentar informes de seguimiento durante el período de ejecución del proyecto.

• También se aceptan activos fijos usados, siempre que no hayan permanecido en Uruguay durante los últimos tres años.

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Ley de Vivienda Promovida

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• En determinadas zonas de Montevideo, Maldonado y actualmente en expansión hacia otras regiones del país, los negocios inmobiliarios realizados en estas áreas cuentan con una exoneración total de impuestos por un período de 10 años.

• Existen restricciones específicas respecto a las construcciones o mejoras que pueden realizarse en estas zonas.

• Los modelos de negocio más comunes son:

  • Desarrolladores inmobiliarios;

  • Reformas de inmuebles;

  • Inversiones en apartamentos en pozo, con 10 años de exoneración fiscal.

• Con frecuencia, los inmuebles se venden después de 5 años para que el nuevo inversor pueda aprovechar otros 5 años de exoneración, prolongando así los beneficios fiscales a lo largo del tiempo.

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Ley de Puertos y Aeropuertos Libres en Uruguay

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• Definición oficial: son recintos aduaneros portuarios con regímenes fiscales/aduaneros especiales donde hay libre circulación de mercaderías, sin autorizaciones ni trámites formales, y se permiten actividades que agreguen valor sin modificar la naturaleza de la mercadería.

• Cambio libre de destino: una vez dentro, podés cambiar libremente el destino de las mercaderías (reembarcar, reexportar, etc.).

• Dónde aplica: el MEF menciona el régimen para Montevideo y también para Nueva Palmira, Fray Bentos y Colonia

• Para acceder a los beneficios de esta ley, se puede operar a través de una sociedad extranjera o una sociedad uruguaya cuya única actividad sea introducir mercaderías en tránsito en los puertos y/o aeropuertos del Uruguay, agregar valor (sin modificar el producto) mediante actividades asociadas a la mercadería y a servicios portuarios: transporte, trasbordo, reembarque, tránsito, removido, depósito/almacenamiento, disposición, y servicios conexos (incluye incluso reparaciones navales dentro del recinto, entre otros).

• Las mercaderías con valor agregado pueden ser enviadas a otros países sin perder ni alterar su origen. Estas pueden estar por 5 años, con extenciones de los plazos.

• Además de etiquetar/embalar/fraccionar, el MEF enumera actividades asociadas a la mercadería y a servicios portuarios: transporte, trasbordo, reembarque, tránsito, removido, depósito/almacenamiento, disposición, y servicios conexos (incluye incluso reparaciones navales dentro del recinto, entre otros).

• Toda la renta generada por esta actividad está exenta de cualquier impuesto.

• Se utilizan depósitos fiscales, y la mercadería ingresa a Uruguay bajo el régimen de tránsito aduanero.

• Se permite importar al Uruguay hasta el 5% de la mercadería en tránsito sin perder los beneficios fiscales sobre el resto de la carga.

• Sobre la parte importada para el mercado uruguayo deberán pagarse los impuestos locales aplicables, conforme al régimen tributario de la sociedad utilizada.

• El Aeropuerto de Carrasco es uno de los siete aeropuertos libres del mundo y el único de Sudamérica (dato espectacular para brochure)

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Tax Holiday - Residencia Fiscal Uruguaya

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Beneficios

• Acceder al sistema tributario territorial, que grava únicamente la renta de fuente uruguaya (las rentas extranjeras, en general, no están gravadas).

• Aprovechar el régimen de “tax holiday”: posibilidad de optar por no tributar la renta pasiva extranjera proveniente de activos financieros durante 10 años, o tributarla indefinidamente a una tasa reducida del 7%.

• Proteger el patrimonio bajo un marco jurídico estable, seguro y con alta reputación internacional, donde las responsabilidades empresariales se separan de las personales.

• Planificar de forma eficiente la sucesión y el ordenamiento patrimonial, sin pagar impuestos.

• Obtener acceso facilitado al sistema bancario internacional desde Uruguay, con cuentas multimoneda.

• Generar seguridad fiscal frente al país de origen y evitar la doble residencia fiscal, siempre que se cumplan los criterios internacionales y locales.

• A diferencia de otras jurisdicciones con beneficios fiscales, en Uruguay se obtiene una declaración jurada oficial de bienes, lo que permite formalizar el origen de los fondos ante bancos y otras entidades, contribuyendo a una alta reputación internacional.

Vías de Aplicación

Para acceder al Tax Holiday, es necesario ser residente fiscal extranjero por al menos 5 años, y adquirir la residencia fiscal uruguaya. No basta solo con adquirir la residencia fiscal uruguaya, sino que hay que aplicar al tax holiday. No todas las vías para adquirir la residencia habilitan a acceder al Tax Holiday, ni viceversa. 

Vias para adquirir la residencia fiscal:
a) Presencia física: esta vía también habilita el Tax Holiday

Más de 183 días en Uruguay durante un año calendario.
Las salidas del país por menos de 30 días se consideran “esporádicas” y, por lo tanto, siguen computando dentro de los 183 días.

b) Centro de intereses económicos: 

• Inversión inmobiliaria en Uruguay superior a 15 millones de UI (aprox. USD 557.000) y presencia física mínima de 60 días. (Esta vía NO habilita el Tax Holiday)

• Inversión en una empresa uruguaya con al menos 15 empleados directos o inversión superior a 15 millones de UI (aprox. USD 2,4 millones). (Esta vía también habilita el Tax Holiday)

• Inversión inmobiliaria en Uruguay superior a aproximadamente USD 2.100.000. (Esta vía también habilita el Tax Holiday)

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Aparte de las anteriormente mencionadas, existe una nueva via para acceder al Tax Holiday a partir del 1/1/2026, pero que por sí sola no te da acceso a la residencia fiscal (habría que combinar al menos con las inversiones inmobiliarias superiores a 15 millones de UI); esta es inversiones en USD 100.000 aproximadamente todos los años en fondos establecidos por el Poder Ejecutivo (aun no definidos con exactitud). 

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Requisitos Documentales

Para iniciar el proceso ante la Dirección General Impositiva (DGI) es necesario:

• Formulario de solicitud de cambio de residencia fiscal firmado (DGI).

• Prueba del criterio invocado (por ejemplo: certificado de entradas y salidas de la Dirección Nacional de Migración para el caso de los 183 o 60 días; escrituras y certificados para inversiones; certificados de empleo, etc.).

• Documentación personal: cédula de identidad o documento extranjero.

• Documentación que acredite la representación (poder, certificado notarial, etc.).